1. Definición y Base Gravable[1]
Es un Impuesto Municipal que grava el valor del patrimonio inmobiliario (Edificios, casas, terrenos) ubicado dentro de los límites del término municipal, sin considerar el domicilio del propietario o del que lo posea con ánimo de dueño.
2. Tarifa[2]
Se paga anualmente, aplicando una tarifa de hasta L.3.50 por millar, tratándose de bienes inmuebles urbanos y hasta de L.2.50 por millar, en caso de inmuebles rurales...La cantidad a pagar se calcula de acuerdo con su valor catastral y en su defecto, al valor declarado.
En este caso, cada municipalidad determina su tarifa de acuerdo a estos parámetros; para saber cuánto es la tarifa de la Municipalidad donde estas ubicado; busca dentro del siguiente link; ve a la lupa que está en la parte superior derecha de la página y escribe “plan de arbitrios”, le das “enter”, y te aparecerán los planes de arbitrios publicados; escoge el que buscas y le dale clin en “ver”; una vez abierto; ve al capítulo que corresponde al Impuesto Sobre Bienes Inmuebles; encontraras la tarifa que aplica en tu municipio.
3. Cuando vence el pago[3]
El 31 de agosto de cada año.
4. Quienes están exentos de Pagarlo[4]
4.1. Los inmuebles destinados para habitación de su propietario, así́:
4.1.1. En cuanto a los primeros CIEN MIL LEMPIRAS (L.100,000.00) de su valor catastral registrado o declarado en los municipios de 300.001 habitantes en adelante.
4.1.2. En cuanto a los primeros SESENTA MIL LEMPIRAS (L.60,000.00) de su valor catastral registrado o declarado en los municipios con 75.000 a 300.000 habitantes.
4.1.3. En cuanto a los primeros VEINTE MIL LEMPIRAS (L.20,000.00) de su valor catastral registrado o declarado en los municipios de hasta 75.000 habitantes.
4.2. Los bienes del Estado[5]
4.3. Los templos destinados a cultos religiosos y sus centros parroquiales;
4.4. Los centros de educación gratuita o sin fines de lucro, los de asistencia o previsión social y los pertenecientes a las organizaciones privadas de desarrollo, calificados en cada caso, por la Corporación Municipal y;
4.5. Los centros para exposiciones industriales, comerciales y agropecuarias, pertenecientes a instituciones sin fines de lucro calificados por la Corporación Municipal
5. Intereses y recargos por atraso en el pago[6]
Si el contribuyente paga después de agosto se le aplica un interés anual y un recargo del 2% sobre saldos.
Visita ¿Cómo se Calculan los Intereses y Recargos por Impuestos en Mora Municipales? para conocer este tema.
6. Descuentos:
6.1. Descuento por pago anticipado[7]
10% cuando el pago que se efectué totalmente en el mes de abril o antes.
Visita ¡Los descuentos por pagos anticipados en los impuestos municipales! para conocer este tema.
6.2. Descuesto por ser adulto mayor:
Si el propietario del inmueble ha cumplido 60 años o jubilado se le aplica un descuento del veinticinco por ciento (25%), en el pago de la factura...la Ley del Adulto Mayor articulo N°31 numeral 6.
7. Ejemplo de Calculo.
Para determinar el cálculo necesitaras la siguiente información:
7.1. La tarifa del Municipio donde está ubicada tu propiedad. (ya te expliqué arriba como encontrarla).
7.2. Identificar si tu propiedad está ubicada en zona urbana o rural (es diferente) sabrás que si está en el centro o lo que se la llama “casco urbano” pues se cataloga como “urbana” si está en una aldea o caserío se cataloga como “Rural”
7.3. El valor catastral de tu propiedad, lo cual puedes averiguar en la Municipalidad. (en las Municipalidades grandes; aparece en el aviso de cobro cuando te lo envían).
¿Cuál es el valor por pagar de Impuesto Sobre Bienes Inmuebles del año 2022 por la propiedad del señor Carlos Urbina, de 55 años, ubicada en el casco urbano de Amapala, con un valor catastral de L. 1,000,000[8]si lo paga el 25 de abril de 2022?
7.4. Averiguamos la tarifa en Amapala, la cual es:
Bienes Inmuebles Urbanos L. 3.50 Por millar[9] (tomaremos está tarifa ya que la propiedad está en la parte urbana).
7.5. Restar valor exento.
Dentro del mismo plan de arbitrios ya se define el valor exento; en este caso es de L. 20,000.00[10]dado que Amapala tienen menos de 75, 000.00 habitantes.
Restamos: 1,000,000.00 – 20,000.00 = L. 980,000.00
7.6. Determinación del Impuesto.
Calculamos: (980,000.00 x 3.50)/1000 = 3,430.00
Como el contribuyente paga en abril; se le concede el 10% de descuento:
L. 3,430.00 x 10% = L. 343.00
Neto a pagar. L. 3,430.00 – 343.00 = L. 3,087.00
7.6.1. Si el contribuyente hubiera pagado después de abril (entre 1 de mayo y 31 de agosto) no se le concede descuento.
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[1] Artículo 77 del Reglamento General de la Ley de Municipalidades [2] Artículo 76 de la Ley de Municipalidades y 80 de su reglamento. [3] Artículo 87 del Reglamento General de la Ley de Municipalidades [4] Artículo 76 de la Ley de Municipalidades y 89 de su Reglamento General [5] Según Decreto 171-98 se estableció lo siguiente: Artículo 4. Interpretar el literal b) del artículo 76 de la Ley de Municipalidades el que fue reformado mediante Decreto No. 124-95 de fecha 8 de agosto de 1995, en el sentido de que los particulares que ocupen, posean, exploten, usen o usufructúen bienes estatales o ejidales no están exonerados del pago del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles. [6] Artículo 109 de la Ley de Municipalidades [7] Artículo 110 de la Ley de Municipalidades; 165 numeral “a” de su Reglamento General. [8] En este valor estamos asumiendo que el valor exento a que tiene derecho el contribuyente por la cantidad de habitantes en el municipio no está aplicado; lo cual siempre revise que se lo apliquen. [9] Articulo 10 del plan de arbitrios del año 2022 de Amapala, valle. [10] Articulo 14 del plan de arbitrios del año 2022 de Amapala, valle.
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