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¿Cómo se Calculan los Intereses y Recargos por Impuestos en Mora Municipales?

Actualizado: 5 jun 2022



Gracias a Efraín Cruz Zelaya de la Municipalidad de Wampusirpi por la consulta.


A pesar de que hay sistemas que tienen automatizado el cálculo de los intereses y recargos, es muy importante como funcionario o empleado municipal, conozca el método financiero de cómo se calculan, más aún si pertenece a un Departamento donde debe realizar este tipo de cálculos.


Antes de comenzar es básico conocer algunos criterios necesarios para fundamentar adecuadamente el proceso; a saber:


1. Base legal.


De conformidad a lo que establece el artículo 109 (reformado mediante decreto 127-2000) de la Ley de Municipalidades; “El atraso en el pago de cualquier tributo municipal dará́ lugar al pago de un interés anual, igual a la tasa que los bancos utilizan en sus operaciones comerciales activas, más un recargo del dos por ciento (2%) anual calculado sobre saldos”[1]


2. Vencimiento del pago e inicio de la mora.


Para efectos del cálculo de los intereses y recargos por mora se cuenta un día después del vencimiento de cada pago de impuesto establecida en la Ley de Municipalidades o su Reglamento así:


Impuesto o tasa Vencimiento

Imp. S. Bienes Inmuebles 31 de agosto de cada año

Imp. Personal. 31 de mayo de cada año

Imp. S Industria, Comercio y Servicio 10 de cada mes

Imp. Servicios de Telecomunicación 31 de mayo de cada año


De la misma forma aplica para los servicios, por ejemplo, el agua potable, en este caso; como se paga cada mes, se toma como fecha de vencimiento el último día de cada mes.


3. Definiciones.


3.1. Tasa de operaciones comerciales activas de los bancos.


Las operaciones activas de los bancos comprenden las distintas modalidades de crédito o préstamos bancarios que se realiza a la cartera de clientes a una tasa de interés.


Esta tasa de interés sobre los préstamos es a la que se refiere el Artículo 109 de la Ley de Municipalidades.


En este caso; para su determinación, considerando que la mayor parte de los bancos tienen diferentes tasas activas derivadas de la férrea competencia entre ellos. Se puede tomar la tasa promedio ponderada mensual en moneda nacional que emite el Banco Central de Honduras, para ello puede consultar su página regularmente.


A marzo de 2022 la tasa activa esta en 14.95% anual.


3.2. Recargo: De acuerdo al Artículo 109 se debe adicionar el recargo del dos por ciento (2%) anual calculado sobre saldos.


En este caso el recargo lo dividimos en 12 meses para determinar el recargo mensual.


Recargo mensual: 2% / 12 = 0.1666%


4. Calculo y ejemplos.


Ejemplo No. 1. Bienes Inmuebles.


El señor Carlos Gaitán; tiene una mora del Impuesto sobre bienes Inmuebles desde el año 2017; por la cual paga L. 1, 245.00 anual sobre su propiedad, se presenta a pagar el 22 de mayo de 2022.


Información necesaria para calculo:


Monto : L. 1,245.00 anual.


Tasa de Interés : 14.95% anual / 12 meses = 1.2458%

mensual.


Tiempo transcurrido desde el vencimiento de cada pago.


Primer año, que corre desde el 01 de septiembre de 2017 al 22 de mayo de 2022 que es cuando paga: 56.73 meses


Segundo año, que corre desde el 01 de septiembre de 2018 al 22 de mayo de 2022 que es cuando paga: 44.73 meses


Tercer año, que corre desde el 01 de septiembre de 2019 al 22 de mayo de 2022 que es cuando paga: 32.73 meses


Cuarto año, que corre desde el 01 de septiembre de 2020 al 22 de mayo de 2022 que es cuando paga: 20.73 meses


Quinto año, que corre desde el 01 de septiembre de 2021 al 22 de mayo de 2022 que es cuando paga: 8.73 meses

Para determinar el mes proporcional dividimos los 22 días entre 30 así:


22/30 = 0.73 y se le suma a los meses enteros


Total meses : 56.73 meses.


Tener en cuenta que necesitamos saber el tiempo transcurrido desde el vencimiento de cada impuestos para determinar los cálculos correctos.


Calculo Aritméticos


Primer año:


Interés = Impuesto x Tiempo en meses x tasa mensual


Año 1 = 1,245.00 x 56.73 x 1.2458% = L. 879.89


Recargo = (Impuesto + Interés) x tiempo en meses x Tasa de recargo


Año 1 = (1245.00+879.89) x 56.73 x 0.1666% = L. 200.83


Así sucesivamente para cada año, nada más que por el tiempo transcurrido que le corresponde: Este es el resumen de cálculos:


Tabla de calculo de interés


Recordar la tasa Interés mensual = 14.95% / 12 meses = 1.2458%


Año Impuesto Tiempo Tasa intereses Total

Lps meses Mensual Imp + Int


2017 1,245.00 x 56.73 x 1.2458% = 879.89 2,124.89

2018 1,245.00 44.73 1.2458% = 693.77 1,938.77

2019 1,245.00 32.73 1.2458% = 507.65 1,752.65

2020 1,245.00 20.73 1.2458% = 321.52 1,566.53

2021 1,245.00 8.73 1.2458% = 135.40 1,380.40

Total Interés 2, 538.23


Tabla de calculo de Recargo.


Recordar la tasa de recargo mensual = 2% / 12 = 0.1666%


Año Total Tiempo Tasa Recargo Total

Imp + Int meses Mensual Imp+Int +Rec


2017 2,124.89 x 56.73 x 0.1666% = 200.83 2,325.72

2018 1,938.77 44.73 0.1666% = 144.48 2,083.25

2019 1,752.49 32.73 0.1666% = 95.57 1,848.06

2020 1,566.53 20.73 0.1666% = 54.10 1,620.63

2021 1,380.40 8.73 0.1666% = 20.08 1,400.48

Total Recargo 515.06


Total a pagar 9, 278.14


Para simplificar el método puede descargar una plantilla de calculo que le ayudara a simplificar el procedimiento; hay variación de tres lempiras, ya que depende de los decimales que tome; y el método es aplicable a todos los impuestos y tasas Municipales.


Si desea comunicarse con nosotros, use whatsApp 9525-0000 También puede ver nuestros servicios en www.rguzmanyasociados/servicios

[1] Gaceta 29281 del 21 de septiembre de 2000.



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